Корреспонденция Счетов В Рк 2013
Рекомендации по составлению корреспонденций счетов в 2010 году Счета раздела 1 'Краткосрочные активы' Счета раздела 1 'Краткосрочные активы' предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:. предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;. он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо. он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.
Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы. Раздел 1 'Краткосрочные активы' включает следующие подразделы: 1000 'Денежные средства'. 1100 'Краткосрочные финансовые инвестиции'.
1200 'Краткосрочная дебиторская задолженность'. 1300 'Запасы'. 1400 'Текущие налоговые активы'. 1500 'Долгосрочные активы, предназначенные для продажи'.
Выпуск от 19 июля 2013 года Схемы корреспонденций счетов Подборка по материалам информационного банка 'Корреспонденция счетов' системы КонсультантПлюс Ситуация: Как рассчитать и отразить в учете авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2013 г. По движимому имуществу (станкам), введенному в эксплуатацию до и после, а также приобретение этого имущества? В декабре 2012 г. Организация приобрела в собственность и ввела в эксплуатацию металлообрабатывающий станок стоимостью 3 410 200 руб., в том числе НДС 520 200 руб. В феврале 2013 г. Организация приобрела в собственность и ввела в эксплуатацию еще один станок стоимостью 1 522 200 руб., в том числе НДС 232 200 руб.
Корреспонденция счета 70 «Расчеты. Специальные счета в банках 66. Экономика 2013. Типовой план счетов. Для этого Министерство Финансов РК. Корреспонденции счетов их.
Срок полезного использования станков, установленный организацией при их принятии к учету, в целях бухгалтерского и налогового учета равен 48 месяцам (на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от N 1). Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы определяются методом начисления. Законом субъекта РФ установлены: ставка налога на имущество в размере 2,2%, отчетные периоды по налогу на имущество - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Иных объектов налогообложения налогом на имущество у организации нет. Корреспонденция счетов: Бухгалтерский учет Приобретаемые для производственных целей металлообрабатывающие станки одновременно удовлетворяют всем критериям, позволяющим включить их в состав основных средств (ОС) (п.
Корреспонденция Счетов В Рк 2013 Год
4 Положения по бухгалтерскому учету 'Учет основных средств' ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от N 26н). Первоначальная стоимость приобретенного за плату объекта ОС, по которой он принимается к учету, формируется из фактических затрат на приобретение объекта и затрат на доведение его до состояния, пригодного к использованию (п. 7, 8 ПБУ 6/01). В данном случае первоначальная стоимость станков определяется из договорной цены без НДС, т.е. Составляет 2 890 000 руб. (3 410 200 руб. 520 200 руб.) и 1 290 000 руб.
(1 522 200 руб. 232 200 руб.) соответственно. Затраты, формирующие первоначальную стоимость объекта ОС, подлежат отражению по дебету счета 08 'Вложения во внеоборотные активы', субсчет 08-4 'Приобретение объектов основных средств'. Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, приведенного в состояние, пригодное для использования в запланированных целях без осуществления дополнительных затрат, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 'Основные средства' (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). Стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации (п.
17 ПБУ 6/01). При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 18, 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01). В данном примере срок полезного использования металлообрабатывающих станков установлен на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, исходя из ожидаемого срока использования станков (абз. 1 Постановления Правительства РФ от N 1, абз.
20 ПБУ 6/01). Таким образом, исходя из установленного срока полезного использования (48 месяцев) ежемесячная норма амортизации станков составит 2,08333% (100% / 48 мес.). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по станку, приобретенному в декабре 2012 г., составляет 60 208 руб. (2 890 000 руб.
Инструкцию пользователя ALESIS DM6 USB Kit скачать бесплатно и без регистрации можно здесь. Ищете где купить ALESIS DM6 USB Kit - электронная барабанная установка? Витой кабель DM6 Kit х 1; Ключ х 1; Палочки х 2; Инструкция по сборке/. Инструкцию ALESIS DM6 USB Kit посмотреть онлайн прямо на сайте постранично. Бесплатное руководство пользователя. Alesis dm6 usb kit инструкция.
X 2,08333%), а по станку, приобретенному в феврале 2013 г., - 26 875 руб. (1 290 000 руб. X 2,08333%) (п. 19 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (п.
21 ПБУ 6/01). Таким образом, в данном примере амортизация по станкам начинает начисляться с января и марта 2013 г.
Амортизация производственных станков относится к расходам по обычным видам деятельности и отражается на счетах учета затрат, например, по дебету счета 20 'Основное производство' и кредиту счета 02 'Амортизация основных средств' (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету 'Учет расходов организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н, Инструкция по применению Плана счетов). Налог на добавленную стоимость (НДС) Суммы НДС, предъявленные продавцами станков, подлежат вычету при условии использования этих станков в облагаемой НДС деятельности и наличии надлежаще оформленных счетов-фактур и документов, подтверждающих принятие этих ОС к учету (пп. 172 Налогового кодекса РФ). Вопрос о моменте принятия к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении объектов ОС, является спорным и подробно рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. В данном случае принятие станков на учет на счет 08, субсчет 08-4, и последующее их списание на счет 01 в качестве объекта ОС происходят в одном месяце, следовательно, никаких споров с проверяющими по вопросу о периоде принятия к вычету 'входного' НДС не возникнет.
Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении объекта ОС, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям', субсчет 19-1 'Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств'. При принятии НДС к вычету производится запись по дебету счета 68 'Расчеты по налогам и сборам' и кредиту счета 19, субсчет 19-1 (Инструкция по применению Плана счетов). Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ (п. При этом законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право не устанавливать отчетные периоды, которыми по общему правилу являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. В данной консультации указанным правом законодательный (представительный) орган субъекта РФ не воспользовался, следовательно, организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество в 2013 г. Объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.
378 и 378.1 НК РФ (п. При этом движимое имущество, принятое с на учет в качестве ОС, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (пп. 374 НК РФ, абз.
3 Федерального закона от N 202-ФЗ 'О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации'). Так как в данном примере один станок был учтен в составе ОС в декабре 2012 г., а Федеральный закон N 202-ФЗ вступил в силу с, данный станок облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. А станок, учтенный в составе ОС в феврале 2013 г., подпадает под действие нормы пп. 374 НК РФ и не признается объектом налогообложения (Письмо Минфина России и ФНС России от N БС-4- 11/2677@). Налоговой базой за отчетный период является средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества по правилам бухгалтерского учета на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (п. Таким образом, по станку, учтенному в составе ОС в декабре 2012 г., налоговая база по налогу на имущество за I квартал 2013 г. Составляет 2 799 688 руб. (2 890 000 руб. + (2 890 000 руб.
60 208 руб.) + (2 890 000 руб. 60 208 руб. 60 208 руб.) + (2 890 000 руб. 60 208 руб. 60 208 руб. 60 208 руб.) / (3 мес.
А сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013 г. Составляет соответственно 15 398,28 руб.
(2 799 688 руб. X 2,2% / 4) (п.
Учитывая, что все значения стоимостных показателей налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указываются в полных рублях, округляем сумму авансового платежа до 15 398 руб. 2.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (Приложение N 6), утвержденного Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895). Суммы авансовых платежей по налогу на имущество (сумма налога на имущество) могут быть признаны организацией в составе расходов по обычным видам деятельности и отражены по дебету счета 26 'Общехозяйственные расходы' в корреспонденции с кредитом счета 68 (п.
5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от N 03-05-05-01/16).
Уплата налога на имущество отражается по кредиту счета 51 'Расчетные счета' и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Налог на прибыль организаций В целях применения гл. 25 НК РФ приобретенные станки являются амортизируемым имуществом (п. В общем случае первоначальной стоимостью амортизируемого имущества признается сумма расходов на его приобретение, доставку и монтаж (за вычетом НДС и акцизов) (абз.
В данной ситуации первоначальной стоимостью объектов ОС является договорная цена приобретаемого оборудования (без НДС). В налоговом учете амортизация по станкам начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации объекта ОС, т.е. В данном случае с января и марта 2013 г. Соответственно (пп. 259.1 НК РФ). При этом в рассматриваемой ситуации организация не воспользовалась правом на амортизационную премию (возможность включить в состав расходов до 30% от первоначальной стоимости ОС, относящегося к третьей амортизационной группе, в месяце, с которого начинается начисление амортизации) (абз.
Корреспонденция Счетов В Рк 2013 Г
В общем случае при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (п. 259.1 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, признаваемая расходом для целей налогообложения прибыли, по станку, приобретенному в декабре 2012 г., составляет 60 208 руб. (2 890 000 руб.
X (1 / 48 мес. X 100%)), а по станку, приобретенному в феврале 2013 г., - 26 875 руб. (1 290 000 руб. X (1 / 48 мес. X 100%)) (пп. 259.1 НК РФ). Сумма авансовых платежей по налогу на имущество признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, на дату их начисления (пп.
Поскольку и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации первоначальные стоимости станков одинаковы, метод (способ) начисления амортизации выбран линейный, амортизационная премия в налоговом учете не применяется, следовательно, суммы амортизации, включаемые в расходы, и в бухгалтерском, и в налоговом учете равны. Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68: 68-НДС 'Расчеты по НДС'; 68-им 'Расчеты по налогу на имущество'. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ В декабре 2012 г. Отражены расходы на приобретение станка (3 410 200 - 520 200) 08-4 60 2 890 000 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС, предъявленный организацией - продавцом станка 19 60 520 200 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный организацией - продавцом станка 68-НДС 19 520 200 Счет-фактура Приобретенный станок учтен в составе объектов ОС 01 08-4 2 890 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств Перечислена продавцу оплата станка 60 51 3 410 200 Выписка банка по расчетному счету Ежемесячно с января 2013 г.
Для станка, приобретенного в декабре 2012 г. Начислена амортизация по станку 20 02 60 208 Бухгалтерская справка-расчет В феврале 2013 г. Отражены расходы на приобретение станка (1 522 200 - 232 200) 08-4 60 1 290 000 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС, предъявленный организацией - продавцом станка 19 60 232 200 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный организацией - продавцом станка 68-НДС 19 232 200 Счет-фактура Приобретенный станок учтен в составе объектов ОС 01 08-4 1 290 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств Перечислена продавцу оплата станка 60 51 1 522 200 Выписка банка по расчетному счету Ежемесячно с марта 2013 г.
По станку, приобретенному в феврале 2013 г. Начислена амортизация по станку 20 02 26 875 Бухгалтерская справка-расчет Начислен авансовый платеж по налогу на имущество 26 (91-2) 68-им 15 398 Бухгалтерская справка-расчет На дату перечисления авансового платежа по налогу на имущество Перечислен авансовый платеж по налогу на имущество 68-им 51 15 398 Выписка банка по расчетному счету В данной схеме налог на имущество исчислен без учета иного имущества организации, включаемого в налоговую базу. Отметим, что существует и другая позиция, согласно которой сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов по дебету счета 91 'Прочие доходы и расходы', субсчет 91-2 'Прочие расходы', в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). 30 НК РФ источник уплаты налога на имущество организаций не установлен, организации следует самостоятельно определить, к каким расходам относится сумма налога (авансовых платежей) на имущество, и закрепить выбранный порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету 'Учетная политика организации' (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от N 106н).
Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с см. 2013-06-24 Л.В.Гужелева Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению.